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ABSTRACT A Study on the Tax Unit Income Tax - The Economic Effect provided by the Introduction of Optional spilt-income procedure - Kim, Dong Joon Department of Economics Graduate School of Sungkyunkwan UniversityThis study analyzed economic effects of each taxation unit system centering on the optional split-income procedure, which fulfills the ability-to-pay principle and conforms with the current law and therefore is supported by a large number of researchers as an alternative to the current individual taxation system.The analysis was carried out as of the following. In case of introducing the optional split-income procedure, it was assumed that a taxpayer selects a more advantageous system by comparing the finalized tax amount decided through equal division of the tax base between a husband and a wife without changes in the current tax credit system against the finalized tax amount under the individual taxation system. Then, changes in the burden of income tax, changes in the effective tax rate and marginal tax rate, effects of income redistribution, impact on labor supply and changes in tax revenues according to the system change were estimated. As a result of the analysis, it was found that the burden of income tax was lower under the optional split-income procedure than the current individual taxation system. Under the optional split-income procedure, the effective tax rate and marginal tax rate for a household consisting with a husband and a wife were lower than under the current system and, accordingly, the tax burden per unit income was also lower. In addition, due to an increased inducement of additional income activities according to the changes in taxation unit, extra tax burden was lowered than under the individual taxation system and therefore the efficiency of taxation system was also found to increase. Moreover, for people in labor market, it was found that their working hours increased slightly. When the optional split-income procedure was applied, the effect of after-tax income redistribution was lower than under the individual taxation system due to a decrease in the tax burden and, as a result, it was found that the after-tax inequality increased slightly. However, the extent of the increase was insignificant. In this study, it was found that the biggest problem associated with introduction of the optional split-income procedure is the impact to tax revenues. The amount of reduction of tax revenues from income tax caused by changes in the taxation unit was approx. KRW 6.401 trillion as of 2009, which was a decrease by approx, 4.47% compared to the national tax. In addition, when increasing only the tax rate by bracket in order to maintain the standard of tax revenues under the individual taxation system while serving the purport of introducing the system to achieve horizontal equity, an increase in the tax rate by approx. 2 - 13% occurred. The tax rate increase resulted in an increase in the marginal tax rate and a decrease in the after-tax income rate, which in turn, caused a decrease in working hours. Therefore, it is necessary for the policy-making authorities to examine not only the tax rate increase as an alternative for the lowered tax revenues, but also changes in the tax credit system and tax rate system when introducing the optional split-income procedure. The results as such indicate that the optional split-income procedure will improve horizontal equity by reflecting the current status and conditions and also equalizing tax burden in relation to joint income between a husband and a wife. In addition, through inducement of additional income activities, the extra burden for income tax imposition will be lowered. This will result in not only an increase of the efficiency of taxation system, but also a slight increase in working hours to bring the secondary effects of improving disposable income of a household consisting with a husband and a wife. However, this results in a reduction of tax revenues and, therefore, the analysis results indicate that revision of the tax credit system and tax rate system must be compositely examined when changing taxation units.
논문요약 소득세 과세단위에 대한 연구 - 선택적 2분2승제 도입의 경제적 효과 -본 연구는 과세단위 중 실질과세와 응능과세의 원칙이 실현되고 현행법에 부합되어 개별과세제도에 대한 대안으로 많은 연구자들에 의해 지지되고 있는 선택적 2분2승제가 도입될 경우의 경제적 효과를 분석하였다.분석방법은 선택적 2분2승제를 도입할 경우, 현행 공제제도의 변화가 없이 부부간 과세표준을 균등분할하여 결정된 결정세액과 개별과세제도의 결정세액 중 납세자가 유리한 제도를 선택하는 방식을 가정하고, 제도변화에 따른 소득세 부담의 변화, 유효세율과 한계유효세율의 변화, 소득재분배 효과, 노동공급의 영향, 세수의 변화 등을 추정하였다.분석결과, 선택적 2분2승제는 현행 개별과세제도에 비하여 소득세 부담이 감소하는 것으로 나타났다. 선택적 2분2승제 도입 시 가구(가계 혹은 세대)의 유효세율과 한계유효세율 역시 부부로 구성된 가구의 경우, 현행제도 보다 낮음으로써 단위소득 당 세부담이 낮았고 과세단위 변화에 따라 추가적 소득 활동에 대한 유인이 증가하게 되므로 개별과세제도 보다 과세에 따른 초과부담이 감소하여 조세제도의 효율성이 높아지는 것으로 나타났다. 또한 노동시장에 참여하고 있는 사람의 경우, 근로시간이 소폭 상승하는 것으로 나타났다. 선택적 2분2승제의 경우, 세부담의 감소로 인하여 세후소득의 재분배효과는 개별과세제도에 비하여 낮았으며, 이로 인하여 세후 불평등도는 소폭 상승하는 것으로 나타났으나 미미한 수준이었다.본 연구 결과, 선택적 2분2승제 도입 시 가장 문제점으로 지적될 수 있는 것은 조세수입에 미치는 영향인 것으로 나타났다. 과세단위의 변화로 인하여 발생하는 소득세에서의 세수감소는 2009년 기준, 6조 4,010억원 정도로 국세대비 4.47%정도가 감소하는 것으로 나타났다. 또한 수평적 형평성을 달성한다는 제도도입의 취지를 살리면서 개별과세제도의 세수수준을 유지하기 위해서 구간별 세율만을 인상할 경우, 2%～13%정도의 세율인상이 발생하게 되고 이러한 세율인상으로 인한 한계세율의 상승과 세후임금률의 하락으로 근로시간이 감소하는 것으로 나타났다. 따라서 정책당국이 선택적 2분2승제를 도입할 경우, 세수감소에 대한 대안으로 세율인상 만이 아닌 공제제도의 변화 및 세율체계의 변경 등을 함께 검토할 필요성이 존재한다.이러한 분석의 결과는 선택적 2분2승제를 도입할 경우, 현행 생활의 실태를 반영하고, 부부간 동일 합산소득에 대한 세부담을 동일하게 함으로써, 수평적 형평성을 개선하게 되고, 추가적인 소득활동에 대한 유인이 존재함으로 소득세 과세로 인한 초과부담이 하락하여 조세제도의 효율성이 증가할 뿐만 아니라 근로시간의 소폭 증가와 부부로 구성된 가구의 가처분 소득이 상승하는 부차적 효과를 얻을 수 있음을 시사한다. 그러나 이로 인한 세수입의 감소가 발생하므로 과세단위 변경 시에는 공제제도 및 세율체계의 개편을 복합적으로 검토해야 함을 보여준다.